OS NOVOS CONTORNOS JURÍDICOS DA IMPOSSIBILIDADE DE TRIBUTAÇÃO DO BENEFÍCIO FISCAL DE CRÉDITO PRESUMIDO DE ICMS POR IRPJ, CSLL, PIS E COFINS
Resumo
O presente artigo tem por problema de pesquisa avaliar a hipótese de incidência tributária sobre o benefício fiscal de crédito presumido de ICMS, e por objetivo específico compreender o tratamento tributário federal após a entrada em vigor da Lei n.º 14.789, de 29 de dezembro de 2023. A impossibilidade de tributação de créditos presumidos de ICMS por IRPJ, CSLL, PIS e COFINS estava sedimentada na jurisprudência pátria até a publicação da referida Lei nº 14.789/2023, a qual alterou toda a sistemática de tributação de subvenções concedidas pelo poder público, categoria na qual se enquadra o crédito presumido de ICMS. Inobstante, mesmo após a publicação da referida lei, a impossibilidade de tributação de créditos presumidos de ICMS por tributos federais permance hígida, com bases jurídicas para a manutenção do entendimento favorável aos contribuintes.
Referências
BRASIL, Superior Tribunal de Justiça. AgInt no AgInt no RECURSO ESPECIAL 1.673.954/SC. Disponível em:<https://scon.stj.jus.br/SCON/GetInteiroTeorDoAcordao?num_registro=201701209783&dt_publicacao=24/06/2020>. Acesso em: 17 fevereiro. 2025;
BRASIL, Superior Tribunal de Justiça. ERESP 1.517.492/PR. Disponível em: <https://scon.stj.jus.br/jurisprudencia/externo/informativo/?acao=pesquisar&livre=%28%22EREsp%22+adj+%28%221517492%22+ou+%221517492%22-PR+ou+%221517492%22%2FPR+ou+%221.517.492%22+ou+%221.517.492%22-PR+ou+%221.517.492%22%2FPR%29%29.prec%2Ctext.>. Acesso em: 17 fevereiro. 2025;
CARRAZA, Roque Antônio. Curso de direito constitucional tributário. 29. ed. rev. ampl. e atual. até a Emenda Constitucional n.º 72/2013. São Paulo: Malheiros, 2013;
HOLANDA, Rodrigo Schwartz de. A MP 1.185/2023 e a saga do contribuinte brasileiro na tributação do IRPJ/CSLL sobre as subvenções de ICMS: a União contra-ataca. Revista de Direito Contábil Fiscal, São Paulo, v. 5, n. 10, p. 19-42, jul./dez. 2023;
JACOB, Camila Mosna Tomazzela; JESUS, Isabela Bonfá de. A evolução dos efeitos do crédito presumi-do de ICMS na base de cálculo do IRPJ e da CSLL. Revista de Direito Internacional Econômico e Tribu-tário RDIET, Brasília, v. 6, n. 1, p. 158-191, jan./jun. 2021;
MONTENEGRO, João Victor. O problema da tributação dos créditos presumidos de ICMS pelo IRPJ e pela CSLL. Revista de Direito Tributário Atual, São Paulo, v. 56, p. 368-385, jan./abr. 2024;
MORAES, Alexandre. Direito constitucional. 17. ed. São Paulo: Atlas, 2005;
ROLIM, Julio Yuri Rodrigues. Uma análise da Lei nº 14.789/2023 e a tributação das subvenções para investimento: o aspecto semântico e a limitação da incidência tributária. Revista Tributária e de Finan-ças Públicas RTrib, n. 160, p. 141-162, 2024.
VAGETTI, Daniel Piga. Análise contábil da Lei Complementar n. 160/2017 e do Tema 1.182 do STJ. Re-vista de Direito Contábil Fiscal, São Paulo, v. 5, n. 10, p. 109-132, jul./dez. 2023.