PRINCIPAIS ASSUNTOS DE AUDITORIA: ANÁLISE DAS COMPANHIAS LISTADAS NA B3
Resumo
O presente estudo teve como objetivo identificar e descrever os principais assuntos de auditoria (PAAs) apontados no Relatório do Auditor Independente (RAI) das empresas brasileiras de capital aberto listadas na Brasil, Bolsa, Balcão (B3) S/A. Esta pesquisa foi classificada como aplicada com relação à sua natureza, qualitativa e quantitativa quanto à forma de abordagem do problema, descritiva com relação aos objetivos e documental com relação aos procedimentos técnicos. A amostra foi composta por 42 empresas de capital aberto listadas na B3, selecionadas de forma aleatória, representando 10% da população. O período de pesquisa compreendeu os anos de 2016 a 2019, tendo em vista a vigência normativa acerca dos PAAs. De posse de 168 RAIs, foram identificados e analisados 403 PAAs. Os principais resultados apontam que contingências e discussões judiciais compreendem os assuntos mais reportados (16,13%). As análises adicionais mostraram que apenas 3% dos relatórios apresentaram opinião modificada, sendo estas oriundas de temas como investigações. Quanto aos parágrafos de ênfase, assuntos referentes a continuidade operacional das empresas foram os mais reportados (17%). Referindo-se aos parágrafos de outros assuntos, a demonstração do valor adicionado (DVA) foi o assunto mais comentado (82%). Observando-se o conjunto destes elementos que compõem o RAI (opinião, PAAs, ênfases e Outros Assuntos), observou-se que os temas são classificados com base na análise do cenário da empresa e na interpretação das normas contábeis afim de garantir a qualidade informacional.Referências
ALVES JÚNIOR, E.; GALDI, F. Relevância informacional dos principais assuntos de auditoria. Revista Contabilidade & Finanças, v. 31, n. 82, p. 67-83, 22 jan. 2020. Doi: https://doi.org/10.1590/1808-057x201908910.
LYRIO, Rovigati Danilo. Métodos e técnicas de pesquisa em administração. Vol. Único. Rio de Janeiro: Fundação CECIERJ, 2009.
BRASIL. Altera e acrescenta dispositivos na Lei no 6.404, de 15 de dezembro de 1976, que dispõe sobre as Sociedades por Ações, e na Lei no 6.385, de 7 de dezembro de 1976, que dispõe sobre o mercado de valores mobiliários e cria a Comissão de Valores Mobiliários. – Lei n° 10.303/01, de 31 de outubro 2001. Diário Oficial da União, Brasília, DF, 01 nov. 2001. Disponível em: < http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/leis_2001/l10303.htm>. Acesso em: 10 mar. 2020.
BRASIL. Lei das Sociedades por ações – Lei n° 6.404/76, de 15 de dezembro 1976. Diário Oficial da União, Brasília, DF, 17 dez. 1976. Disponível em: < http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l6404compilada.htm>. Acesso em: 03 mar. 2020.
______. Lei sobre o mercado de valores mobiliários e cria a Comissão de Valores Mobiliários – Lei n° 6385/76, de 07 de dezembro 1976. Diário Oficial da União, Brasília, DF, 09 dez. 1976. Disponível em: < http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l6385.htm>. Acesso em: 03 mar. 2020.
CASTRO, R. L. C.; VASCONCELOS, J. P. B.; DANTAS, J. A. Impactos das Normas Internacionais de Auditoria nos Relatórios dos Auditores sobre as Demonstrações Financeiras dos Bancos Brasileiros. Revista Ambiente Contábil – Universidade Federal do Rio Grande do Norte – ISSN 2176-9036, v. 9, n. 1, p. 1-20, 2 jan. 2017.
COELHO, Idésio. O papel do auditor. Revista Transparência, São Paulo, ano 5, edição 17, p. 26, mar., 2015.
COLARES, Ana Carolina Vasconcelos; ALVES, Karinne Cruz; PINHEIRO, Laura Edith Taboada. Efeitos da Divulgação dos Principais Assuntos de Auditoria no Retorno das Ações no Mercado de Capitais Brasileiro. Revista de Contabilidade do Mestrado em Ciências Contábeis da UERJ – ISSN 1984-3291, v. 24, n. 1 (2019) p. 19, jan/abr., 2019.
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. NBC PA 01: Controle de Qualidade para Firmas (Pessoas Jurídicas e Físicas) de Auditores Independentes. 2009. Disponível em: < http://www1.cfc.org.br/sisweb/ISSO/docs/RES_1201.pdf>. Acesso em: 03 mar. 2020.
______. NBC TA 701: Comunicação dos Principais Assuntos de Auditoria no Relatório do Auditor Independente. 2016. Disponível em: < http://www1.cfc.org.br/sisweb/ISSO/docs/NBCTA701.pdf>. Acesso em: 03 mar. 2020.
______ NBC TA 200 (R1): Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria. 2016. Disponível em: <http://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/NBCTA200(R1).pdf>. Acesso em: 02 mar. 2020.
______. NBC TG Estrutura Conceitual: Estrutura Conceitual para Relatório Financeiro. 2019. Disponível em: < http://www1.cfc.org.br/sisweb/ISSO/docs/NBCTGEC.pdf>. Acesso em: 15 mar. 2020.
______. NBC TG 26 (R5): Apresentação das Demonstrações Contábeis. 2017. Disponível em: <http://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/NBCTG26(R5).pdf>. Acesso em: 15 mar. 2020.
______. NBC PA 400: Independência para Trabalhos de Auditoria e Revisão. 2019. Disponível em: <http://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/NBCPA400.pdf>. Acesso em: 23 mar. 2020.
______. NBC TA 300 (R1): Planejamento da Auditoria de Demonstrações Contábeis. 2016. Disponível em: < http://www1.cfc.org.br/sisweb/ISSO/docs/NBCTA300(R1).pdf>. Acesso em: 23 mar. 2020.
______. NBC TA 700: Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre as Demonstrações Contábeis. 2016. Disponível em: < http://www1.cfc.org.br/sisweb/ISSO/docs/NBCTA700.pdf>. Acesso em: 24 mar. 2020.
______. NBC TA 705: Modificações na Opinião do Auditor Independente. 2016. Disponível em: <http://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/NBCTA705.pdf>. Acesso em: 24 mar. 2020.
______. NBC TA 706: Parágrafos de Ênfase e Parágrafos de Outros Assuntos no Relatório do Auditor Independente. 2016. Disponível em: < http://www1.cfc.org.br/sisweb/ISSO/docs/NBCTA706.pdf>. Acesso em: 24 mar. 2020.
CREPALDI, Silvio Aparecido. Auditoria Contábil – Teoria e Prática. Editora Atlas; Grupo GEN, 08/2019. 9788597022773. Disponível em: <https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788597022773/>. Acesso em: 09 Jul 2020
DAL-RI MURCIA, Fernando; BORBA, José Alonso; SCHIEHLL, Eduardo. Relevância dos Red Flags na Avaliação do Risco de Fraudes nas Demonstrações Contábeis: A Percepção de Auditores Independentes Brasileiros. Revista Universo Contábil, [S.l.], v. 4, n. 1, p. 25-45, set. 2008. ISSN 1809-3337. Disponível em: <https://gorila.furb.br/ojs/index.php/universocontabil/article/view/871>. Acesso em: 06 abr. 2020. Doi:http://dx.doi.org/10.4270/ruc.20084.
DANTAS, José Alves et al. A dualidade entre os benefícios do disclosure e a relutância das organizações em aumentar o grau de evidenciação. E & G Economia e Gestão, Belo Horizonte, v. 5, n. 11, p. 56-76, dez. 2005. Disponível em: < http://periodicos.pucminas.br/index.php/economiaegestao/article/view/40> Acesso em: 20 mar. 2020.
FERREIRA, Catarina; MORAIS, Ana Isabel. Análise da relação entre características das empresas e os key audit matters divulgados. Revista contabilidade & Finanças. São Paulo, v. 31, n° 83, p. 262-274, ago. 2020. Disponível em: <http://www.scielo.br/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S1519-70772020000200262&lng=en&nrm=iso>. Acesso em: 03 abr. 2020. Doi: https://doi.org/10.1590/1808-057x201909040.
GELBCKE, Ernesto Rubens. Et al. Manual de Contabilidade Societária: aplicável a todas as sociedades: de acordo com as normas internacionais e do CPC. 3. Ed. São Paulo: Atlas, 2018.
GIL, Antônio C. Métodos e Técnicas de Pesquisa. 6. Ed. São Paulo: Atlas, 2017.
IBRACON. A experiência da aplicação do Novo Relatório do Auditor 1º. Ano Principais Assuntos de Auditoria. IBRACON 2017. Disponível em: <http://www.ibracon.com.br/ibracon/Portugues/detDocumento.php?cod=100> Acesso em: 03 mar. 2020.
______. A experiência da aplicação do Novo Relatório do Auditor 2ª edição Principais Assuntos de Auditoria. IBRACON 2018. Disponível em: < http://www.ibracon.com.br/sib/gc/upload/1535568131.pdf> Acesso em: 22 mai. 2020.
MARCONI, Marina de Andrade; LAKATOS, Eva Maria. Fundamentos da metodologia científica. 5. ed. São Paulo: Atlas, 2002.
MARQUES, Vagner Antônio; SOUZA, Marcella Kattiany Pereira de. Principais assuntos de auditoria e opinião sobre o risco de descontinuidade: uma análise das empresas do IBOVESPA. Revista de Informação Contábil, v. 11, n. 4, p. 1-22, dez. 2017. Disponível em: <https://periodicos.ufpe.br/revistas/ricontabeis/article/view/230107>. Acesso em: 30 mar. 2020.
IYAMA, J. K.; COSTA, F. M.; DANTAS, J. A.; BORGES, E. F. Evolução da regulação da auditoria independente no Brasil: análise crítica, a partir da teoria da regulação. Advances in Scientific and Applied Accounting, v. 4, n. 2, p. 127-161, 2011. Disponível em: <https://asaa.anpcont.org.br/index.php/asaa/article/viewFile/41/35> Acesso em: 04 mar. 2020.
SANTANA, Lucas Rodrigues; SILVA, Francielle Jesus; DANTAS, José Alves; BOTELHO, Ducineli Regis. Auditoria em bancos: relação entre os assuntos citados em modificação de opinião, ênfase e PAA. Revista Catarinense da Ciência Contábil, vol. 18, 2019, p. 1-18 Conselho Regional de Contabilidade de Santa Catarina Florianópolis, Brasil Disponível em: <https://www.redalyc.org/jatsRepo/4775/477556753018/477556753018.pdf>. Acesso em: 30 mar. 2020. doi:https://doi.org/10.16930/2237-766220192832.
SILVA, Márcia Fontoura da et al. Análise dos relatórios de auditoria independente das companhias brasileiras listadas no Novo Mercado da B3 S.A. Revista Brasileira de Contabilidade, RBC no 238. Ano XLVIII. julho/agosto de 2019.
VASCONCELLOS, Felipe Cortes de; COELHO, Gabriel Nilson; ALBERTON, Luiz. Primeiro ano do Novo Relatório do Auditor Independente: Análise dos Principais Assuntos de Auditoria das companhias que compõem o IBOVESPA. Contabilidad y Negocios, São Paulo, p.57-72, 08 jun. 2018. Disponível em: http://revistas.pucp.edu.pe/index.php/contabilidadyNegocios/article/view/21367/21040>. Acesso em: 25 abr. 2019.
